企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范企業(yè)國有資產(chǎn)評估行為,維護(hù)國有資產(chǎn)出資人合法權(quán)益,促進(jìn)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn),防止國有資產(chǎn)流失,根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》(國務(wù)院令第378號)和《國有資產(chǎn)評估管理辦法》(國務(wù)院令第91號)等有關(guān)法律法規(guī),制定本辦法。
第二條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的企業(yè)(以下統(tǒng)稱所出資企業(yè))及其各級子企業(yè)(以下統(tǒng)稱企業(yè))涉及的資產(chǎn)評估,適用本辦法。
第三條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)其所出資企業(yè)的國有資產(chǎn)評估監(jiān)管工作。
國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對全國企業(yè)國有資產(chǎn)評估監(jiān)管工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第四條 企業(yè)國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制。
經(jīng)各級人民政府批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目,分別由其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。
經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目,由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)備案;經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)所出資企業(yè)(以下簡稱中央企業(yè))及其各級子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目,由中央企業(yè)負(fù)責(zé)備案。
地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其所出資企業(yè)的資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案管理工作的職責(zé)分工,由地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)各地實(shí)際情況自行規(guī)定。
第五條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其所出資企業(yè),應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理工作制度,完善資產(chǎn)評估項(xiàng)目的檔案管理,做好項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)分析報告工作。
省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年度終了30個工作日內(nèi)將其資產(chǎn)評估項(xiàng)目情況的統(tǒng)計(jì)分析資料上報國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。
第二章 資產(chǎn)評估
第六條 企業(yè)有下列行為之一的,應(yīng)當(dāng)對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評估:
(一)整體或者部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司;
(二)以非貨幣資產(chǎn)對外投資;
?。ㄈ┖喜?、分立、破產(chǎn)、解散;
?。ㄋ模┓巧鲜泄緡泄蓶|股權(quán)比例變動;
(五)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓;
?。┵Y產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換;
?。ㄆ撸┱w資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位;
?。ò耍┮苑秦泿刨Y產(chǎn)償還債務(wù);
?。ň牛┵Y產(chǎn)涉訟;
(十)收購非國有單位的資產(chǎn);
(十一)接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資;
(十二)接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債;
?。ㄊ┓?、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的事項(xiàng)。
第七條 企業(yè)有下列行為之一的,可以不對相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評估:
(一)經(jīng)各級人民政府或其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),對企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實(shí)施無償劃轉(zhuǎn);
?。ǘ﹪歇?dú)資企業(yè)與其下屬獨(dú)資企業(yè)(事業(yè)單位)之間或其下屬獨(dú)資企業(yè)(事業(yè)單位)之間的合并、資產(chǎn)(產(chǎn)權(quán))置換和無償劃轉(zhuǎn)。
第八條 企業(yè)發(fā)生第六條所列行為的,應(yīng)當(dāng)由其產(chǎn)權(quán)持有單位委托具有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。
第九條 企業(yè)產(chǎn)權(quán)持有單位委托的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件:
?。ㄒ唬┳袷貒矣嘘P(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國有資產(chǎn)評估的政策規(guī)定,嚴(yán)格履行法定職責(zé),近3年內(nèi)沒有違法、違規(guī)記錄;
?。ǘ┚哂信c評估對象相適應(yīng)的資質(zhì)條件;
?。ㄈ┚哂信c評估對象相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)特長;
?。ㄋ模┡c企業(yè)負(fù)責(zé)人無經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系;
(五)未向同一經(jīng)濟(jì)行為提供審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)。
第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)向資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)如實(shí)提供有關(guān)情況和資料,并對所提供情況和資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé),不得隱匿或虛報資產(chǎn)。
第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)開展工作,不得以任何形式干預(yù)其正常執(zhí)業(yè)行為。
第三章 核準(zhǔn)與備案
第十二條 凡需經(jīng)核準(zhǔn)的資產(chǎn)評估項(xiàng)目,企業(yè)在資產(chǎn)評估前應(yīng)當(dāng)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報告下列有關(guān)事項(xiàng):
(一)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)情況;
(二)評估基準(zhǔn)日的選擇情況;
(三)資產(chǎn)評估范圍的確定情況;
?。ㄋ模┻x擇資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的條件、范圍、程序及擬選定機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、專業(yè)特長情況;
?。ㄎ澹┵Y產(chǎn)評估的時間進(jìn)度安排情況。
第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報告資產(chǎn)評估項(xiàng)目的工作進(jìn)展情況。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時,可以對該項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)和現(xiàn)場檢查。
第十四條 資產(chǎn)評估項(xiàng)目的核準(zhǔn)按照下列程序進(jìn)行:
?。ㄒ唬┢髽I(yè)收到資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的評估報告后應(yīng)當(dāng)逐級上報初審,經(jīng)初審?fù)夂?,自評估基準(zhǔn)日起8個月內(nèi)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出核準(zhǔn)申請;
(二)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到核準(zhǔn)申請后,對符合核準(zhǔn)要求的,及時組織有關(guān)專家審核,在20個工作日內(nèi)完成對評估報告的核準(zhǔn);對不符合核準(zhǔn)要求的,予以退回。
第十五條 企業(yè)提出資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請時,應(yīng)當(dāng)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報送下列文件材料:
?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請文件;
?。ǘ┵Y產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請表(附件1);
(三)與評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或有效材料;
?。ㄋ模┧婕暗馁Y產(chǎn)重組方案或者改制方案、發(fā)起人協(xié)議等材料;
?。ㄎ澹┵Y產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)提交的資產(chǎn)評估報告(包括評估報告書、評估說明、評估明細(xì)表及其電子文檔);
?。┡c經(jīng)濟(jì)行為相對應(yīng)的審計(jì)報告;
?。ㄆ撸┵Y產(chǎn)評估各當(dāng)事方的相關(guān)承諾函;
?。ò耍┢渌嘘P(guān)材料。
第十六條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對下列事項(xiàng)進(jìn)行審核:
?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)評估項(xiàng)目所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn);
?。ǘ┵Y產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)評估資質(zhì);
?。ㄈ┰u估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格;
?。ㄋ模┰u估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng),評估結(jié)果的使用有效期是否明示;
?。ㄎ澹┵Y產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致;
(六)評估依據(jù)是否適當(dāng);
?。ㄆ撸┢髽I(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性做出承諾;
(八)評估過程是否符合相關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定;
(九)參與審核的專家是否達(dá)成一致意見。
第十七條 資產(chǎn)評估項(xiàng)目的備案按照下列程序進(jìn)行:
?。ㄒ唬┢髽I(yè)收到資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的評估報告后,將備案材料逐級報送給國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或其所出資企業(yè),自評估基準(zhǔn)日起9個月內(nèi)提出備案申請;
?。ǘ﹪匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或者所出資企業(yè)收到備案材料后,對材料齊全的,在20個工作日內(nèi)辦理備案手續(xù),必要時可組織有關(guān)專家參與備案評審。
第十八條 資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案需報送下列文件材料:
?。ㄒ唬﹪匈Y產(chǎn)評估項(xiàng)目備案表一式三份(附件2);
?。ǘ┵Y產(chǎn)評估報告(評估報告書、評估說明和評估明細(xì)表及其電子文檔);
?。ㄈ┡c資產(chǎn)評估項(xiàng)目相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件;
(四)其他有關(guān)材料。
第十九條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及所出資企業(yè)根據(jù)下列情況確定是否對資產(chǎn)評估項(xiàng)目予以備案:
(一)資產(chǎn)評估所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn);
?。ǘ┵Y產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)評估資質(zhì),評估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格;
?。ㄈ┰u估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng),評估結(jié)果的使用有效期是否明示;
?。ㄋ模┵Y產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致;
?。ㄎ澹┢髽I(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性作出承諾;
?。┰u估程序是否符合相關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定。
第二十條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)下達(dá)的資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)文件和經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或所出資企業(yè)備案的資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案表是企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備文件。
第二十一條 經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果使用有效期為自評估基準(zhǔn)日起1年。
第二十二條 企業(yè)進(jìn)行與資產(chǎn)評估相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時,應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果為作價參考依據(jù);當(dāng)交易價格低于評估結(jié)果的90%時,應(yīng)當(dāng)暫停交易,在獲得原經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)同意后方可繼續(xù)交易。
第四章 監(jiān)督檢查
第二十三條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對企業(yè)國有資產(chǎn)評估工作的監(jiān)督檢查,重點(diǎn)檢查企業(yè)內(nèi)部國有資產(chǎn)評估管理制度的建立、執(zhí)行情況和評估管理人員配備情況,定期或者不定期地對資產(chǎn)評估項(xiàng)目進(jìn)行抽查。
第二十四條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對企業(yè)資產(chǎn)評估項(xiàng)目進(jìn)行抽查的內(nèi)容包括:
(一)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性;
?。ǘ┰u估的資產(chǎn)范圍與有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為所涉及的資產(chǎn)范圍是否一致;
?。ㄈ┢髽I(yè)提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性;
?。ㄋ模┵Y產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)和評估人員的執(zhí)業(yè)資格;
?。ㄎ澹┵Y產(chǎn)賬面價值與評估結(jié)果的差異;
?。┙?jīng)濟(jì)行為的實(shí)際成交價與評估結(jié)果的差異;
?。ㄆ撸┰u估工作底稿;
?。ò耍┰u估依據(jù)的合理性;
?。ň牛┰u估報告對重大事項(xiàng)及其對評估結(jié)果影響的披露程度,以及該披露與實(shí)際情況的差異;
?。ㄊ┢渌嘘P(guān)情況。
第二十五條 省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年度終了30個工作日內(nèi)將檢查、抽查及處理情況上報國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。
第二十六條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)評估項(xiàng)目的抽查結(jié)果通報相關(guān)部門。
第五章 罰則
第二十七條 企業(yè)違反本辦法,有下列情形之一的,由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通報批評并責(zé)令改正,必要時可依法向人民法院提起訴訟,確認(rèn)其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為無效:
(一)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估而未進(jìn)行評估;
(二)聘請不符合相應(yīng)資質(zhì)條件的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)從事國有資產(chǎn)評估活動;
(三)向資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)提供虛假情況和資料,或者與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)串通作弊導(dǎo)致評估結(jié)果失實(shí)的;
(四)應(yīng)當(dāng)辦理核準(zhǔn)、備案而未辦理。
第二十八條 企業(yè)在國有資產(chǎn)評估中發(fā)生違法違規(guī)行為或者不正當(dāng)使用評估報告的,對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員,依法給予處分;涉嫌犯罪的,依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第二十九條 受托資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評估過程中違規(guī)執(zhí)業(yè)的,由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)將有關(guān)情況通報其行業(yè)主管部門,建議給予相應(yīng)處罰;情節(jié)嚴(yán)重的,可要求企業(yè)不得再委托該中介機(jī)構(gòu)及其當(dāng)事人進(jìn)行國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù);涉嫌犯罪的,依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第三十條 有關(guān)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)評估項(xiàng)目抽查工作不予配合的,國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以要求企業(yè)不得再委托該資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其當(dāng)事人進(jìn)行國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。
第三十一條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)工作人員違反本規(guī)定,造成國有資產(chǎn)流失的,依法給予處分;涉嫌犯罪的,依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第六章 附 則
第三十二條 境外國有資產(chǎn)評估,遵照相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。
第三十三條 政企尚未分開單位所屬企事業(yè)單位的國有資產(chǎn)評估工作,參照本辦法執(zhí)行。
第三十四條 省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以根據(jù)本辦法,制定本地區(qū)相關(guān)工作規(guī)范,并報國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。
第三十五條 本辦法自2005年9月1日起施行。
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